干貨！內河運費扣減舉措及申報小貼士
為持續優化口岸營商環境，助企紓困降本增效，2023年5月，海關總署關稅司印發《內河運輸及其相關費用不計入進口貨物完稅價格估價指引》（以下簡稱《指引》），明確符合條件的內河運輸及其相關費用不計入進口貨物完稅價格，在全國范圍內推廣內河運費扣減舉措。
為幫助廣大企業更好了解、享受海關惠企舉措，特制作本期小貼士，指導企業申報享惠。
part 01
知識點1：“內河運費”是什么？
內河運費，是內河運輸及其相關費用的簡稱，《指引》所稱的內河運費是指海運進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后通過水運方式繼續運輸發生的運輸及其相關費用。其中，“境內輸入地點”，是指在承運進口貨物的國際航行工具進入我國關境后，進口貨物首次離開該運輸工具的地點；“起卸后”，是指貨物起卸行為開始之后。
小貼士：
進口貨物的運輸費是指該貨物運輸到我國境內輸入地點起卸前的全部成本和相關費用。不僅包括從出口國到我國之間的運輸費，而且應當包括貨物在出口國境內從交貨地點至出口港的運輸費用。
需要注意的事項：
根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》相關規定，運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用可不計入完稅價格。因此，在境內海港口岸未發生起卸行為、直航至目的港的情況下，境內段運費應計入完稅價格，不屬扣減范疇。
舉例
海運進口貨物經上海口岸進口，但并沒有發生起卸行為，由原運輸工具直接運輸至南京口岸完成最終卸貨，則貨物經上海口岸運輸至南京口岸之間發生的境內段運費不屬于《指引》中內河運費范疇，根據《審價辦法》規定，該筆運費要計入完稅價格；如果在上海口岸轉換國內船舶后運輸至最終目的地南京，則境內段運費屬于《指引》中內河運費范疇，在符合扣減相關條件的情況下，不計入完稅價格。
part 02
知識點2：內河運費扣減條件有哪些？
條件1：內河運費已單獨列明的，不計入完稅價格。
條件2：內河運費無法單獨列明的，但納稅義務人能按照客觀量化標準進行分攤并提供依據的，不計入完稅價格。
需要注意的事項：
對于內河運費單獨列明的情形，納稅義務人應提交在貨價或是全程運費中具體列明內河運費明細的發票等單證資料。
對于無法單獨列明的但能按照客觀量化標準進行分攤并提供依據的情形，納稅義務人應提交客觀可量化的扣減標準及依據資料。
part 03
知識點3：內河運費應如何分攤并提供哪些依據？
海關可根據納稅義務人提供的符合客觀量化標準的以下依據，對申請扣減的內河運費進行審核：
一、承運進口貨物運輸企業出具的內河運輸及其相關費用資料；
二、海關接受貨物申報之日的同時或大約同時（前后45天內）通常的內河運輸及其相關費用；
三、第三方中介機構使用與國內公認的會計原則相一致的原則和方法出具的內河運輸及其相關費用咨詢意見；
四、其他符合客觀量化標準的分攤依據。
小貼士：
1.關于“承運進口貨物運輸企業出具的內河運輸及其相關費用資料”，主要指進口貨物境內段承運人出具的能證明承運該批次貨物實際收取的運費、碼頭裝卸費等相關資料，常見資料為運輸合同、運費發票、對賬單據等。
2.關于“海關接受貨物申報之日的同時或大約同時通常的內河運輸及其相關費用”，是指國家統計部門、商務部門、運輸管理部門等發布的內河運費信息，企業可以作為申報扣減的依據。
大約同時，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。
舉例
企業向海關申報扣減內河運費可參考的信息有：長江航務管理局官網上《長江集裝箱運價指數情況分析》中列出的長江主要航段集裝箱fio平均運價信息，中國（廣東）、中國（福建）國際貿易“單一窗口”平臺公布的廣東、福建內河運費信息等。此外，企業可參考港口官網收費項目公告或港口現場收費公示中的裝卸費信息，向海關申報扣減內河運輸的相關費用。
3.關于“第三方中介機構使用與國內公認的會計原則相一致的原則和方法岀具的內河運輸及其相關費用咨詢意見”，第三方中介機構主要指有資質開展經濟審計的會計師事務所，不排除其他中介機構。中介機構測算內河運費的原則和方法必須是與國內公認的會計原則相一致的原則和方法。
舉例
岳陽、九江當地政府部門聘請的第三方會計師事務所，對上海至岳陽、上海至九江航線，依據運輸協議、運費費率表、港口服務收費目錄等客觀資料，通過合理的計算方法測算出航線運價，并出具咨詢意見。企業可參考相關咨詢意見，向海關申報扣減內河運費。
需要注意的事項：
企業向海關申報扣減的內河運費應已包含在申報價格或是申報運費中，未包含的不予扣減。
part 04
知識點4：內河運費扣減如何申報？
一、進口貨物申報價格未含運輸及其相關費用的企業，可在進口貨物報關單“運費”欄內僅填報運抵境內輸入地點起卸前的運費。對于“運費”欄內填報全程運費的，企業可以負值的形式在報關單“雜費”欄內填報已包含在申報運費中的內河運費。
二、進口貨物申報價格已含運輸及其相關費用的企業，可以負值的形式在報關單“雜費”欄內填報已包含在申報價格中的內河運費。
舉例
2024年8月10日，某進口企業向海關申報進口1票海運貨物，該貨物經上海口岸轉換國內船舶后運輸至最終目的地武漢，使用2個20尺集裝箱運輸，貨物成交方式為cif武漢，成交價格為10萬元。根據《指引》，企業可申報扣減上海-武漢的內河段運輸及其相關費用。
經核實，在成交價格之外企業還單獨支付了上海港口thc費用，未包含在企業申報貨價中，不能從總價中扣除。因此，該企業可申報扣減的費用為上海至武漢的內河段集裝箱fio運價以及武漢陽邏港碼頭的裝卸費。
長江航務管理局官網上發布的《長江集裝箱運價指數情況分析（2024年7月）》中列出的上海至武漢外貿進口航線集裝箱fio平均運價為421元/20尺箱，武漢陽邏港官網發布的2024年港口收費項目公告中裝卸費為460元/20尺箱。該企業參考上述數據申報扣減內河運費（421元/20尺箱運費+460元/20尺箱陽邏港裝卸費）*2個20尺集裝箱=1762元，在“雜費”欄填報“-1762元”，并在“備注”欄填報“內河減1762元”。
該貨物進口關稅率為10%，增值稅率為13%，扣減內河運費1762元，可為企業節省稅費428.17元。
溫馨提示：
內河運輸的模式具有多樣性，納稅義務人如對內河運費扣減申報或分攤計算有任何疑問，可在貨物進口申報前與海關進行充分溝通。
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part 01
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內河運費，是內河運輸及其相關費用的簡稱，《指引》所稱的內河運費是指海運進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后通過水運方式繼續運輸發生的運輸及其相關費用。其中，“境內輸入地點”，是指在承運進口貨物的國際航行工具進入我國關境后，進口貨物首次離開該運輸工具的地點；“起卸后”，是指貨物起卸行為開始之后。
小貼士：
進口貨物的運輸費是指該貨物運輸到我國境內輸入地點起卸前的全部成本和相關費用。不僅包括從出口國到我國之間的運輸費，而且應當包括貨物在出口國境內從交貨地點至出口港的運輸費用。
需要注意的事項：
根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》相關規定，運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用可不計入完稅價格。因此，在境內海港口岸未發生起卸行為、直航至目的港的情況下，境內段運費應計入完稅價格，不屬扣減范疇。
舉例
海運進口貨物經上海口岸進口，但并沒有發生起卸行為，由原運輸工具直接運輸至南京口岸完成最終卸貨，則貨物經上海口岸運輸至南京口岸之間發生的境內段運費不屬于《指引》中內河運費范疇，根據《審價辦法》規定，該筆運費要計入完稅價格；如果在上海口岸轉換國內船舶后運輸至最終目的地南京，則境內段運費屬于《指引》中內河運費范疇，在符合扣減相關條件的情況下，不計入完稅價格。
part 02
知識點2：內河運費扣減條件有哪些？
條件1：內河運費已單獨列明的，不計入完稅價格。
條件2：內河運費無法單獨列明的，但納稅義務人能按照客觀量化標準進行分攤并提供依據的，不計入完稅價格。
需要注意的事項：
對于內河運費單獨列明的情形，納稅義務人應提交在貨價或是全程運費中具體列明內河運費明細的發票等單證資料。
對于無法單獨列明的但能按照客觀量化標準進行分攤并提供依據的情形，納稅義務人應提交客觀可量化的扣減標準及依據資料。
part 03
知識點3：內河運費應如何分攤并提供哪些依據？
海關可根據納稅義務人提供的符合客觀量化標準的以下依據，對申請扣減的內河運費進行審核：
一、承運進口貨物運輸企業出具的內河運輸及其相關費用資料；
二、海關接受貨物申報之日的同時或大約同時（前后45天內）通常的內河運輸及其相關費用；
三、第三方中介機構使用與國內公認的會計原則相一致的原則和方法出具的內河運輸及其相關費用咨詢意見；
四、其他符合客觀量化標準的分攤依據。
小貼士：
1.關于“承運進口貨物運輸企業出具的內河運輸及其相關費用資料”，主要指進口貨物境內段承運人出具的能證明承運該批次貨物實際收取的運費、碼頭裝卸費等相關資料，常見資料為運輸合同、運費發票、對賬單據等。
2.關于“海關接受貨物申報之日的同時或大約同時通常的內河運輸及其相關費用”，是指國家統計部門、商務部門、運輸管理部門等發布的內河運費信息，企業可以作為申報扣減的依據。
大約同時，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。
舉例
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一、進口貨物申報價格未含運輸及其相關費用的企業，可在進口貨物報關單“運費”欄內僅填報運抵境內輸入地點起卸前的運費。對于“運費”欄內填報全程運費的，企業可以負值的形式在報關單“雜費”欄內填報已包含在申報運費中的內河運費。
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舉例
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該貨物進口關稅率為10%，增值稅率為13%，扣減內河運費1762元，可為企業節省稅費428.17元。
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