我們企業是一般納稅人，做出口退稅備案時要選擇退稅計算方法，我們應該選擇免抵退稅還是免退稅呢，這兩個有什么區別呀?
這要看您是生產企業還是外貿企業啦，不同之處已為大家梳理妥當，請繼續往下閱讀~
我們企業剛經營出口業務，你能給我們解釋一下什么是“免”“抵”“退”稅嗎?
免
•生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅;
•不具有生產能力的外貿企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅。
抵
生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額抵減內銷應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)。
退
生產企業出口貨物勞務在當月內應抵減的進項稅額大于應納稅額，對未抵減完的部分，予以退稅;
外貿企業出口貨物勞務相對應的進項稅額予以退還。
小編，那免抵退稅和免退稅兩者只有一字之差，它們之間究竟有什么區別呢?
適用主體不同
免抵退稅：具有生產能力的生產企業
免退稅：不具有生產能力的外貿企業
計算公式不同
免抵退稅計算方式
1
當期應納稅額計算
當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)
當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2
當期免抵退稅額計算
當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
3
當期應退稅額和免抵稅額計算
(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”
免退稅計算方式
1
外貿企業出口委托加工修理
修配貨物以外的貨物
當期應退稅額=當期增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率
2
外貿企業出口委托加工修理
修配貨物
當期應退稅額=當期委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率
計稅依據不同
免抵退稅計稅依據
01
生產企業出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價(fob)。實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準，但如果出口發票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。
02
生產企業進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價(fob)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。
03
生產企業國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據，按出口貨物的離岸價(fob)扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。
免退稅計稅依據
01
外貿企業出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
02
外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。
政策依據
《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)

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